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广电网络行业税收筹划现状及方案

发布时间:2021-03-23 11:14 所属分类:经济论文 浏览次数:1139次 加入收藏
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摘要:当前,我国正在不断深化税收体制改革,很多企业都开始重视税收筹划。在体制改革背景下,税收筹划实施与规划都具有一定的特殊性。本文分析了广电网络行业税收筹划现状,并探讨了相应对策,给出税收筹划方案,期望能为相关工作者提供参考。


关键词:广电网络行业;税收筹划;现状;方案


企业的经营是为了取得最大化利益,传统的广电网络行业在面临激烈的市场竞争环境,通过合理、科学的税收筹划方案,适当延迟纳税时间,减少应纳税额,促进资金的流动,争取企业利益的最大化,显得尤为重要。通过税收筹划还可以增强纳税意识、规避税务风险。


一、广电网络行业税收筹划现状


(一)缺少对税收筹划的重视与认知


广电网络行业虽然经历了整合与改制,然而在发展过程中,依然存在资金管理水平低、效率低、税务风险认识不足等问题。我国税收筹划起步较晚,部分管理者缺少对税收筹划的认知。再加上企业改制之后依然沿用原来的工作机制,缺少对税收筹划的关注,有的企业满足于国家给予的税收优惠政策与当前的税收筹划成效,没有积极开展税收筹划,提升税收筹划的有效性。


(二)缺乏高素质的税务人才


在改制之后,工作人员编制有限,且需要面对名额缺失的问题,在聘用人才方面缺乏个性化、合理化、科学化的招聘设计。难以聘用到高素质、专业化、善于结合企业实际情况合理筹划税收的财务管理人才。由于人才的缺乏,企业在税收筹划方面常会盲目采用一些不科学的税收筹划经验,这会造成税收筹划混乱,并增加税收筹划成本,甚至会影响企业战略发展,带来经营风险。在广电文化企业中,高端人才进不来、留不住,存在缺口。部分广电网络行业在选聘人才的资质条件时,缺少客观评估,造成岗位与人员难以匹配。有些经验丰富的专业人才在企业中难以获得使命感与认同感,无法得到良好的发展空间,从而造成人才流失。[1]


二、广电网络行业税收筹划应遵循的原则


(一)保护性原则


在纳税过程中,要保证账证齐全。工作人员需要在法律范围之内实施税收筹划,保证合法性,这样才能进行企业税收检查。在审查时,会查到会计凭证与记录,因此,要保证会计凭证的完整性。如果会计凭证丢失,或没有完善的记录会计信息,就会造成对广电网络行业税收筹划准确性的影响,有可能造成税收筹划失败。


(二)合法性原则


在税收筹划过程中,要坚持合法性原则。合理、科学地调整经营活动,减少税负,获得最大的经济效益。税收筹划与偷税漏税行为不同,税收筹划符合国家相关法律规定,因此,在开展税收筹划时,广电网络行业需坚持合法性。当前,我国税法还未完善,针对各方面的因素,有些规定还比较刻板。广电网络行业要通过税收筹划适当调整账务管理方式,从而减少税负。


(三)充分列支原则


税收筹划的开展要符合充分列支原则,列扣税法认可的损失与费用,同时,寻找其他可以进行列扣的项目,实施列扣项目操作,从而减少税收负担。列扣方式有以下几种:首先,压缩后续年度分摊列支费用,减少损失年限。其次,可以应用公允的会计原则加大损失与费用。再次,更改广电网络行业支出方法,从而可以加大损失与费用。另外,财务人员要仔细排查,避免列支扣除中出现遗漏现象。


(四)目标性原则


在税收筹划之前,首先要设立准确的目标,财务人员必须要充分了解纳税环境、行业发展情况、具体税率状况、纳税种类等等,以此为基础,分析税收筹划的可能性,制定相应的具体目标,降低税收。可以通过转移税赋、延期纳税等方式。设立准确的目标,并选取合理的方法。比如为了提升销售额,在与经销商签订合同时,如达到一定的销售额,可给予经销商一定得奖励。签订合同之后,经销商所获得的利润属于销售费用,所产生的增值税需要广电网络行业企业承担。在签订合同时,可以将给经销商的奖励规定为价格执让,并使其体现于销售发票中,从而实现转移增值税的目的。这种方式合法、科学,也可适当减少广电网络行业税负。[2]


三、广电网络行业税收筹划路径


(一)增强管理者对税收筹划的了解与学习


管理者的意见会对企业发展造成极大影响,因此,要以管理者角度出发,增强其对税收筹划的了解与学习,使高层管理者逐渐转变认知与思想,积极、主动投入到税收筹划工作中,根据实际情况开展规划。


(二)吸引高端人才,设立独立的税务会计岗位


税务筹划人员需要具备丰富的财税知识,这样才能适应当前广电网络行业发展需求。广电网络行业可通过提高人才待遇,设计个性化的招聘条件,吸引高端人才。并放开招聘名额与权限,聘用具备专业素养与实践能力的高素质人才,建成独立、完善、全面的税务工作体系,设立独立的税务会计岗位,清晰税务筹划工作的目标、内容与职责,使税收筹划工作更加优质、高效、规范。税收策划工作需要企业全员参与、积极配合,调动企业员工的自主性。财务部门可带动其他部门共同营造良好的学习氛围与条件,使税务筹划工作可以高效、优质地开展,同时,可以聘请专家,强化全员培训。深入学习税收筹划方面的理论知识,加强企业员工对税收筹划的认知。学习税收风险控制、筹划成本原则、筹划方法、最新税收政策等知识,充分认识到税收筹划在企业发展过程中发挥的作用,改变狭隘的认知。


(三)以财务信息化系统依托,构建企业税收信息化平台


当前,我国已进入信息化时代,广电网络行业也实现了财务信息化,要以此为基础构建企业税收信息化平台,通过平台及时共享国家最新税收政策、企业税收筹划方案以及企业对接税务联系人等信息,并通过信息共享增强信息利用率。广电网络行业要树立终身学习态度,紧跟时代步伐,关注社会经济发展及国家政策的调整等因素,充分认识税收改革的影响。在税收体制改革的背景下,要努力适应税收政策,合法有效的开展税收筹划。[3]


四、广电网络行业税收筹划方案


当前,广电网络行业也有一些税务减免政策,企业要抓住税务减免的机会,积极进行税务筹划。根据《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2019〕16号)和《财政部国家税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》(财税〔2017〕35号)文件精神,广电网络转企改制后,如果符合文化企业转企改制的要求,且纳入文化企业转企改制企业名单,则可享受数字电视收视费增值税的免税和企业所得税的减免。同时争取按财政部、税务总局发布的《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号),积极做好退税工作。公告所称部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。期末留抵税额是指期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时,本期的进项税额大于本期的销项税额,差额便是期末留抵税额,这部分差额可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。这里的增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。留抵退税中,一般纳税人退税额在计算时,是六个月所有的增量全加一起×进项构成比例,还是只是第六个月的。以下为广电企业税收筹划案例:企业2020年3月底的存量留抵为50万元,4-9月留抵税额分别为60万元、55万元、80万元、70万元、90万元和100万元。(1)4-9月抵扣的进项税额对应的扣税凭证全部为增值税专用发票,上述期间满足其他申请留抵退税条件。则企业可在10月份纳税申报期间主管税务机关提出留抵退税申请,允许退还的增量留抵税额=(100-50)×100%×60%=30万元。(2)10月25日,纳税人收到退税款30万元。则:企业应将其当期留抵税额从100万元调减到70万元(100-30=70)。同时,企业可将2020年10月份作为起始月份开始计算。如果2020年10月-2021年3月满足退税调减,可继续按规定再次申请留抵退税。


五、结语


综上所述,当前,国家在不断深化改革财税体制,广电企业要适应当前的经济形势,加强对税收筹划工作的重视。税收筹划不仅可以降低税负,而且可以优化企业内部结构,增强管理水平。因此,可通过引进高端人才、风险控制制度建设等方式提升广电企业税收筹划有效性,强化全员培训,营造全员参与的氛围。设置风险控制部门,审查与监督税收筹划的合理性,促进广电企业的良性发展。


参考文献


[1]刘玉柱.浅谈文化体制改革背景下广电网络行业的税收筹划[J].财经界,2019(21).


[2]罗兵.宁夏广电传媒集团有限公司税收筹划研究[D].宁夏大学,2018.


[3]杨彩虹.广电文化企业税收筹划改进研究[J].产业与科技论坛,2019(12).


作者:朱海军 单位:湖北省广播电视信息网络股份有限公司


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